1Ларионова В.А.

к.э.н.,доцент кафедры учета, финансов и банковского дела РГТЭУ

Саратовского института (филиал),

финансовый консультант «RICA»

ФИНАНСОВЫЙ АУТСОРСИНГ КАК ИНСТРУМЕНТ

ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

На определенном этапе развития каждая компания сталкивается с финансовыми, производственно-технологическими и многими другими проблемами. Чем больше времени у менеджмента компании уходит на то, чтобы выявить, проанализировать и выбрать пути их решения, тем меньше остается таких путей и тем ближе компания подходит к кризисному состоянию.

Для многих российских предприятий возможности для решения имеющихся проблем уже значительно ограничены, так, по опубликованным данным за 1999 – 2006 гг., от 15 до 40% всех российских предприятий являлись несостоятельными и вполне соответствовали формальным критериям банкротства. Состояние большинства из них требует проведения интенсивных мер по финансово-экономическому оздоровлению или антикризисного управления.

Способность компании зарабатывать деньги, а также стоимость бизнеса напрямую зависят от того, какие проблемы существуют у предприятия и как оно намерено их решать. Следовательно, в интересах владельцев вести постоянный анализ состояния бизнеса и выявлять на ранних стадиях проблемные области и решать проблемы путем преобразований в финансовой и хозяйственной деятельности, изменений в организационно-юридической структуре компании, направленных на повышение эффективности бизнеса и увеличение акционерной стоимости компании. Такие преобразования и составляют основу реструктуризации бизнеса. Как же можно установить, упредить и преодолеть существующие или потенциальные опасности в бизнесе?

В представленной таблице приведены основные проблемы в бизнесе, их причины и симптомы. Из анализа следует, в частности, вывод о необходимости точного определения причин конкретной проблемы и ее зависимости от финансово-хозяйственного положения предприятия (компании) в целом.

Вид

Проблемы

Причины

Внешние

Снижение рентабельности

Менеджмент

Падение объемов продаж при постоянных ценах

Недостатки финансового контроля

Недостатки в бухгалтерской практике

Недостатки управления оборотным капиталом

Недостаток решений со стороны высшего менеджмента

Высокие затраты

Высокая текучесть управленческих кадров

Недостатки маркетинга

Недостаточное планирование

Чрезмерная номенклатура продукции и услуг к реализации

Недостаточное внимание к деталям

Крупные инвестиционные проекты

Снижение коэффициента покрытия существующего банковского долга

Корпоративные приобретения

Больше времени менеджмента на решение «горящих» проблем

Недостатки финансовой политики

Ухудшение структуры оборотных средств

Организационная инерция

Внутренние

Потеря клиентов

Сдвиги в рыночном спросе

Повышение размера заемных средств

Конкуренция

Снижение уровня ликвидности

Негативная динамика цен на товарных рынках

Ограничения в уровне и условиях привлечения внешнего финансирования

 

Многие считают, что суть неудач — в неспособности управлять переменами. Но, чтобы спланировать и осуществить какие-либо изменения, необходимо точно и вовремя установить причины соответствующих проблем. Практика подтверждает принципиальную необходимость ведения постоянного мониторинга текущей деятельности компании, за счет которого руководство компании получает возможность адекватного анализа возникающих проблем, их проявлений и причин.

Создание системы финансового управления, а особенно адекватного управленческого учета, с точки зрения оперативности и полноты получаемой информации является необходимым условием постоянного мониторинга состояния компании для эффективного управления. Такая система позволяет руководству компании получать информацию в таком формате и объеме, которые необходимы для своевременной диагностики симптомов и причин проблемы, а также для выработки точного плана своевременного исправления этой проблемы.

В настоящее время одной из актуальных форм организации бизнеса в современной экономике стал аутсорсинг — деятельность, помогающая компаниям решить проблемы функционирования и развития в рыночной экономике путем сокращения издержек, увеличения приспособляемости к условиям внешней среды, улучшения качества продукции и услуг, уменьшения риска. Использование аутсорсинга получило стремительный размах во всем мире в течение последнего десятилетия, во многом благодаря бурному развитию информационных технологий.

К тому же, нельзя не учитывать новую объективную тенденцию в экономике развитых капиталистических стран, выражающуюся в отходе от монополии — стратегии, господствовавшей с начала века. Во многих случаях небольшое производство оказывается намного эффективнее крупного. Из множества возможных направлений интеграционного сотрудничества крупного и малого предпринимательства наиболее перспективным, на наш взгляд, является развитие отношений на основе аутсорсинга.

Использование аутсорсинга позволяет предприятиям с небольшим числом сотрудников выполнять большой объем работ, пользуясь услугами аутсорсеров. В последнее время получило распространение использования аутсорсинга для повышения эффективности обработки финансовой информации.

В России возникает ряд проблем, и, прежде всего, проблемы, связанные с тем, что в отличие от классических форм проведения аутсорсинга в России очень часто применяется несколько нестандартно и не классически. Базисная теория говорит нам о том, что мы должны убрать собственное подразделение и на конкурсной основе получить подрядчика на выполнение тех или иных работ. Как правило, в российской специфике проводится выведение вспомогательных подразделений путем обособления их в самостоятельно действующие хозяйственные субъекты. При этом первый конфликт (по классической теории), который возникает, — услуги, которые раньше считались своими, вдруг начинают стоить очень дорого. Можно выделить две причны. С одной стороны, это несовершенство учетной политики и системы управления затрат, которая была на предприятии. С другой стороны, мы создаем новое предприятие, ему нужен аппарат управления, и этот аппарат управления, по определению, не может стоить дешевле.

И, как следствие, мы можем сформулировать первое необходимое условие эффективного выделения подразделения. Прежде всего, выделяемое подразделение должно иметь возможность оказания услуг не только основному потребителю, но и сторонним хозяйствующим субъектам. Цель здесь такова — мы должны переложить основную часть постоянных издержек не только на себя, но и на иных потребителей.

Следующая проблема, которая возникает при выделении сервисных подразделений, это то, что многие вспомогательные услуги являются достаточно нетипичными и не представлены, как правило, на рынке. Например, транспорт. Достаточно трудно иногда найти второго потребителя. Кроме того, возникает еще одна проблема — не все работы имеют корреляцию или связь с объемом выпускаемой продукции.

Таким образом, наличие конкуренции на сырьевом рынке выделяемого подразделения является вторым необходимым условием, которое должным образом нужно соблюдать при применении аутсорсинга.

В холдинге аутсорсинг может существовать в форме делегирования функций управления дочерней фирмой специализированной компании. Такая практика получила широкое распространение в международном бизнесе. Эти функции выполняют секретарские компании. Они способны производить не только рутинные операции, но и полноценно управлять дочерней компанией.

Использование аутсорсинга позволяет предприятиям с небольшим числом сотрудников выполнять большой объем работ, пользуясь услугами аутсорсеров. Также аутсорсинг может рассматриваться как передача стороннему подрядчику некоторых бизнес-функций или частей бизнес-процесса компании. Имеется в виду, что этот подрядчик адаптирует свои универсальные средства и знания, учитывая конкретный бизнес заказчика за плату, определяемую сложившейся стоимостью на такие услуги.

Совсем маленькие предприятия зачастую сами используют аутсорсинг для повышения эффективности своей работы. Например, бухгалтерский учет и отчетность на многих малых предприятиях ведут специализированные организации.

Объектами аутсорсинга являются в большинстве случаев непрофильные, но необходимые для основного бизнеса функции, которые передаются профессиональному поставщику данных услуг.

Финансовый аутсорсинг наряду с аутсорсингом информационных технологий (IT-аутсорсинг), аутсорсингом персонала (аутстаффинг), аутсорсингом в системе маркетинга, аутсорсингом работы с клиентами и др – является одной из разновидностей аутсорсинга.

Финансовый аутсорсинг может осуществляться как на территории компании-заказчика, так и непосредственно у исполнителя- аутсорсера на рабочих местах (с обязательной передачей необходимых документов и полномочий ) и оформлением соответствующих документов (договоров, актов выполненных работ и отчетов). В штат специалистов финансовой аутсорсинговой компании должны входить не только специалисты в области финансов , кредитования , но и специалисты-практики в области гражданского и административного права.

Финансовый аутсорсинг, по нашему мнению, включает несколько направлений:

1. финансовый аутсорсинг в сфере бухгалтерского учета (осуществление бухгалтерского контроля, оказание практической помощи в составлении первичных учетных документов и договоров;    ведение синтетического бухгалтерского учета;    подготовку и сдачу всей отчетности в фонды и инспекции),

2. финансовый аутсорсинг в сфере кредитования и банковского обслуживания (оформления платежных документов, последующего получения выписок по счетам, оформления пакета документов на кредитование и валютные контракты; сопровождение операций и договоров (контрактов) в рублях и валюте; мониторинг и контроль финансовых сделок, представление интересов по сделкам, в том числе с ценными бумагами и др. инструментами денежно-кредитного рынка; формирование и анализ кредитного портфеля; мониторинг и управление рисками и т.д.);

3. финансовый аутсорсинг в сфере налогообложения (планирование налогов, составление налоговых календарей, оперативный налоговый учет и анализ узких мест, налоговое администрирование; оптимизация налогообложения, международное налоговое планирование; налоговое сопровождение контрактов; налоговое сопровождение операций и др.);

4. финансовый аутсорсинг в сфере страхования (разработка оптимальных схем; оформление и сопровождение договоров; представление интересов; реализация права; возмещение затрат и др.)

5. финансовый аутсорсинг в сфере комплексного финансово-экономического анализа (оперативный, выборочный и комплексный анализ хозяйственной деятельности (использования ОПФ, трудовых ресурсов, себестоимости, материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами, производства и реализации товарной продукции, организационно-технического уровня) и финансово-инвестиционного анализа (оперативный, выборочный и комплексный анализ статей бухгалтерского баланса; анализ прибыли, финансовых показателей, оборачиваемости; потока денежных средств; безубыточности и др.)

6. другие подвиды финансового аутсорсинга.

Главными объектами аутсорсинга, в большинстве случаев, являются сегодня информационные системы и технология, то есть развитие и содержание информационно-коммуникационных сетей, управление парком технологического оборудования, помощь пользователям.

На уровне отдельных операций к аутсорсингу прибегают при создании и обслуживании баз данных, систем распределения и сбыта, при управлении сетями и займами, клиринговыми операциями, при оплате или поставке ценных бумаг, ведении электронного бизнеса и др.

Иногда соглашения об аутсорсинге предполагают создание совместного с партнером предприятия, которое берет на себя ответственность за выполнение отдельных функций.

Вообще, термин «финансовый аутсорсинг» по нашему мнению, можно определить как передача всех или части финансовых функций (бухгалтерских или же финансовых служб) организации специализированной аутсорсинговой финансовой компании. Возможность такой передачи предусмотрена в Федеральном законе о бухгалтерском учете, в основных положениях российского и международного законодательств в части оказания аудиторских услуг и услуг по ведению бухгалтерского учета. Однако, следует отметить, что обязательное лицензирование по деятельности организаций на рынке услуг по финансовому аутсорсингу не оговорено.

К числу преимуществ, получаемых от финансового аутсорсинга, можно отнести повышения прибыльности бизнеса за счет снижения издержек обслуживания бизнес-процесса и себестоимости функций, передаваемых аутсорсеру. Еще одним позитивным следствием специализации является повышение качества, основанного на использовании чужого опыта, и надежности выполнения переданных на финансовый аутсорсинг функций, так как при решении сходных задач компании-аутсорсеры уже накопили большой опыт и могут использовать новейшие технологии и высококвалифицированный персонал. Финансовый аутсорсинг позволяет привлечь сотрудников заказчика, обслуживавших ранее выполнение делегированной аутсорсеру функции, которые отлично знают специфику своей компании. К тому же специализированная финансовая аутсорсинговая компания оперативно знакомится с новыми разработками и различными нововведениями, в результате чего появляется возможность их своевременного внедрения, что отражается на конкурентоспособности компании-заказчика. Нарду с этим, аутсорсинговая компания в соответствии с договором несет ответственность за качество выполняемых работ (услуг) и, являясь заинтересованным участником, дает гарантии.

Делегирование второстепенных функций аутсорсерам дает компании-заказчику возможность сфокусироваться на удовлетворении потребностей клиентов и развитии технологий, позволяет проводить оптимальный реинжиниринг; позволяет компании воспользоваться ресурсами, доступ к которым в противном случае был бы невозможен. Благодаря инвестированию средств аутсорсером одновременно в большое количество компаний-клиентов – снижаются риски. Компания-заказчик на рынке аутсорсинга имеет возможность выбрать аутсорсеров, обладающих наибольшим опытом в этой области.

Причины развития и внедрения финансового аутсорсинга для каждого предприятия различны. Однако, основная — усложнение бизнес-процессов, компаний, создающих неприемлемую нагрузку; установление бизнес –процессов компаний на основании принципов самоорганизации.

Анализируя, мировой опыт, — отметим, что отбор функций компании для передачи «на финансовый аутсорсинг» происходит путем сопоставления уровня значимости для компании различных функций бухгалтерских и финансовых служб и времени (Cost/Benefit analysis), которое занимает их выполнение (контроль за выполнением) у руководящего звена. Может проводиться и специализированный анализ «узких мест».

Распространение финансового аутсорсинга в мире достаточно велико. Многие международные компании используют это в качестве основной стратегии (strategical financial tool). Мировая статистика расходы компаний на финансовый аутсорсинг в ближайшее время будут расти и достигнут 1 триллиона долларов. Тенденция такова, что 79% компаний предполагают увеличивать эти расходы.

Расставляя различные приоритеты, западные и российские компании, компании, использующие финансовый аутсорсинг и планирующие его внедрение, отмечают очевидное желание видеть данную бизнес-модель как инструмент оптимизации процессов и минимизации расходов, позволяющий решать одновременно несколько задач и создающий при этом серьезные конкурентные преимущества.

Сегодня финансовые институты Европы и Америки предпочитают привлекать аутсорсинговые компании для проведения аналитических финансовых исследований, например фондового рынка, в новых рыночных странах. Персонал там в этих странах достаточно квалифицированный, а стоимость работы в несколько раз ниже, чем на Западе.

Аутсорсинг в последние годы получил широкое распространение, особенно в сфере финансов и бухгалтерского учета. Аутсорсеры предлагают свои услуги в области постановки, ведения, восстановления бухгалтерского и налогового учета, разработки учетной политики, составления отчетности, ведения дел с налоговыми инспекциями.

Применение аутсорсинга позволяет организации, во-первых, сосредоточиться на главном направлении своей деятельности, а побочные функции поручить внешнему исполнителю. Тем самым высвобождаются ресурсы организации, ранее задействованные во второстепенных функциях и направлениях.

Во-вторых, это снижение затрат. Привлечение аутсорсера чаще всего дешевле содержания собственной структуры, занимающейся аналогичной деятельностью. Организация получает экономию на заработной плате, налогах от фонда оплаты труда, административных расходах. У специализированного аутсорсера обычно себестоимость выполнения той же функции ниже, поскольку продает он свои услуги «оптом».

В-третьих, это возможность воспользоваться услугами специалистов в конкретной области, доступ к технологиям более высокого уровня.

Сотрудничая с другими фирмами по аутсорсингу, предприятие-аутсорсер не только развивает свою методологическую базу, но и делится собственным опытом.

Говоря об основных тенденциях развития отечественного рынка консалтинга и, в частности, о набирающей популярность услуге финансового аутсорсинга, можно охарактеризовать основные тенденции на рынке консалтинга в России и оценить перспективы его развития следующим образом: прежде всего, бизнес-консультирование в России в настоящее время имеет ярко выраженную тенденцию роста. Несомненно, это связано с экономическим подъемом в стране.

Другой тенденцией является стремление к интеграции со стороны разнопрофильных консультантов, и, как следствие, формирование групп консалтинговых компаний с централизованным управлением и жесткими механизмами контроля над качеством выполняемой работы. Объединяя в себе компанию по бухгалтерскому и финансовому сопровождению бизнеса, агентство по подбору персонала, рекламное агентство, образовательный центр и сектор юридического сопровождения, можно с уверенностью утверждать, что залог успеха и будущее консалтинговых компаний – именно в предоставлении многопрофильных услуг. Выгода для клиента здесь также несомненна, ведь, обратившись в подобную компанию, он получает высококачественную комплексную услугу.

Одна из тенденций развития аутсорсинга в банковской сфере заключается в том, что он принимает все более сложные формы. На первом этапе развивалось так называемое замкнутое партнерство, когда банк устанавливал постоянные связи с одним партнером, например, по поводу оптимизации сбыта или специализации операционных подразделений. Затем стало развиваться открытое партнерство, когда банк устанавливал связи со многими партнерами. К достоинствам открытого партнерства относится, в первую очередь, относительная легкость установления связей, а к недостаткам – ограниченный контроль и риск несовпадения или конфликта интересов партнеров. Для нынешнего периода характерно формирование интегрированных альянсов на основе конвергенции интересов партнеров и разделения рисков. К недостаткам таких альянсов относят их недостаточную гибкость.

Наконец, еще одной заметной тенденцией рынка консалтинга является начавшийся процесс перераспределения консультационной работы в сторону ее передачи в независимые консалтинговые компании. Появилось понимание того, что совсем не обязательно все функции выполнять самостоятельно, за счет штатных специалистов, можно часть из них передать профессионалам, которые сосредоточатся на решении конкретной задачи.

Давайте остановимся на этом подробнее. Хотя услугу финансового аутсорсинга нельзя назвать совсем новой, не все предприниматели еще отчетливо представляют себе, что же это такое.

Прежде всего, этим понятием обычно называют процесс передачи сторонней организации определенных бизнес-функций, не являющихся частью основной деятельности компании, но в то же время крайне необходимых для ее успешного функционирования. Смысл аутсорсинга сводится к простой формуле – необходимо сосредоточить все ресурсы на том виде деятельности, который является основным для компании, а остальные функции (поддерживающие или сопутствующие) можно передать надежному и профессиональному партнеру. Надо сказать, что сегодня подобная услуга довольно широко распространена по всему миру. Что же касается России, то этот термин и его практический смысл отечественные предприниматели действительно начали постигать не так давно. Постепенно начинает распространяться услуга бухгалтерского обслуживания организаций специализированными компаниями. Финансовый (или, как его еще называют, бухгалтерский) аутсорсинг предполагает делегирование функциональных обязанностей в области финансов, и, как правило, это такие услуги, как ведение бухгалтерского учета и предоставление соответствующей отчетности.

К сожалению, на сегодняшний день финансовый аутсорсинг для российского бизнеса является скорее исключением, чем правилом. То, станет ли бухгалтерское обслуживание такой же популярной и общепринятой услугой для наших компаний, как для западных, зависит от многих факторов. И важнейшим из таких факторов, как мне кажется, выступает управленческий менталитет российских предпринимателей. Дело в том, что подавляющему большинству отечественных бизнесменов довольно трудно расстаться с укоренившейся привычкой иметь все свое. Обыватель считает, что бухгалтер всегда должен быть рядом. А мнение зарубежных специалистов, что на содержании бухгалтерии можно значительно сэкономить, — становится при этом не таким уж и важным аргументом.

Следующим фактором выступает мнение некоторых предпринимателей, что покупать бухгалтерию как услугу дорого и информационно небезопасно. Передача функций специализированной компании позволит снизить операционные расходы, в частности, затраты на оплату труда (к примеру, не нужно будет платить единый социальный налог), содержание рабочих мест (отпадет необходимость в аренде офиса, компьютерном и программном обеспечении); снизятся административные издержки (уйдет необходимость контроля за деятельностью штатных сотрудников), налоговые риски и т.д. Что же касается вопроса об информационной безопасности, отметим, что в бухгалтерии сконцентрирована конфиденциальная информация, утечка которой может серьезно навредить компании. Однако при этом следует помнить, что доступ к информации у штатного бухгалтера и специалистов аутсорсинговой компании одинаковый, а степень ответственности разная, и у компании она всегда будет, по определению, выше, чем у бухгалтера, ведь здесь идет речь о ее репутации и платежеспособности. Кроме того, многие серьезные консалтинговые компании страхуют свои риски. Можно надеяться, что со временем все подобные предубеждения будут сняты и бухгалтерский аутсорсинг станет распространенной услугой для российского бизнеса.

Рассмотрим подробнее конкретные услуги, предоставляемые в рамках финансового аутсорсинга. К примеру, компания «Эккаунт Менеджмент Сервис Груп», входящая в холдинг «Максимова и партнеры», в рамках аутсорсинга исполняет такие функции бухгалтерских или финансовых служб, как ведение расчетно-кассовых операций, начисление заработной платы, расчеты с поставщиками и покупателями, учет имущества, налоговый учет и отчетность, ведение бухгалтерской отчетности, а также учет дебиторской и кредиторской задолженности. Наконец, она способна трансформировать все финансовые операции в соответствии с международными стандартами ведения бухгалтерского учета, а также оказывать услуги кадрового сопровождения.

В свою очередь, постановка бухгалтерского учета с привлечением сторонних специалистов включает в себя разработку рабочего плана счетов, учетной политики, альбома типовых проводок, системы документооборота в зависимости от характера и объемов деятельности организации, выбора программного обеспечения.

Особо отметим, что важно различать несколько стандартных направлений по ведению бухгалтерского учета: для мелких и средних российских компаний, для компаний со 100% иностранным капиталом или иностранными инвестициями либо для представительств и филиалов иностранных компаний.

Первое направление связано, как правило, исключительно с соблюдением требований российского законодательства в области бухгалтерского учета. Во втором случае часто возникает необходимость подготовки отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (IAS и GAAP). Что же касается требований к ведению бухгалтерского учета для представительств и филиалов иностранных компаний, то они во многом зависят от условия осуществления (или неосуществления) ими коммерческой деятельности на территории России. Если по действующему российскому законодательству представительство, осуществляющее на территории РФ исключительно представительские функции, вправе не вести регистры бухгалтерского учета по российским стандартам финансовой отчетности, то необходимость составления отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности для головного офиса актуальна для всех представительств без исключения. Понятно, что подобные услуги могут предоставить лишь те отечественные компании, в которых культивируются западные стандарты обслуживания. К примеру, в упомянутой мной компании «Эккаунт Менеджмент Сервис Груп» проводится постоянный мониторинг изменения бухгалтерского законодательства и работают специалисты, умеющие готовить отчетность в соответствии с международными стандартами.

Остановимся подробнее на преимуществах использования финансового аутсорсинга. Компания, обратившись к услуге финансового аутсорсинга, получает, прежде всего, минимизацию рисков возникновения финансовых обязательств при неправильном составлении налоговой и финансовой отчетности. В этом случае всю ответственность за правильное отражение операций несет специализированная компания и клиенту нет необходимости лично присутствовать при налоговой проверке.

Кроме того, компания обычно значительно экономит на накладных расходах, ведь в этом случае нет необходимости расходовать время и средства на процедуры отбора и найма профессионального персонала, оборудование рабочего места нового сотрудника, различные социальные выплаты и обязательства, повышение квалификации и т.п.

Также резко снижается зависимость от человеческого фактора в работе бухгалтерской службы – ведь всегда существует возможность замены сотрудника без ущерба для качества работы. Воспользовавшись услугами финансового аутсорсинга, компания получает контролируемую корпоративную службу, которая отчитывается о проделанной работе на основании жесткого регламента.

Помимо вышеперечисленного, хотелось бы особо отметить, что специализированная организация, занимающаяся бухгалтерией клиента, гарантирует полную конфиденциальность в работе, обусловленную ее корпоративной политикой, базирующейся на принципе долгосрочного обслуживания клиента.

И наконец самое главное – обратившись к услугам финансового аутсорсинга, компания получает профессиональную бухгалтерскую службу, гарантирующую высокое качество работы вследствие максимального использования опыта, новейших методологий и технологий финансово-налоговой сферы.

Услуги финансового аутсорсинга стоят в среднем 200-500 условных единиц. Однако их стоимость может сильно варьироваться и зависеть от итогового перечня услуг, выбранного клиентом, а также от предполагаемых объемов финансово-хозяйственной деятельности. Но, заметим, всегда стоит иметь для сравнения “цену” высокопрофессионального бухгалтера на рынке труда, которая, во-первых, может оказаться на порядок выше той суммы, которую назовет специализированная компания, а во-вторых, не факт, что штатный бухгалтер сможет уберечь компанию от всех тех рисков и расходов, от которых гарантированно защитит финансовый аутсорсинг.

В последнее время развитие аутсорсинга также превратилось в одно из стратегических направлений политики многих отечественных и зарубежных банков. В рамках стратегии аутсорсинга ведущие западные кредитные организации все чаще поручают проведение ряда своих операций (например, по выдаче и обработке кредитных карточек, ипотечные операции, обслуживание банкоматов и т.д.) другим банкам и специализированным организациям. Это позволяет заказчику сосредоточить свои усилия на ключевых направлениях деятельности, обеспечивающих создание большей добавленной стоимости.

Исторически аутсорсинг начали развивать промышленные компании. Уровень развития аутсорсинга у европейских предприятий различен. Более всего преуспели в этом отношении английские компании: доля предприятий, которые использовали аутсорсинг хотя бы в отношении одной функции, в общей численности предприятий составляет в Великобритании 90%, тогда как в Швейцарии – 74%, Германии – 70%, Швеции – 54%, странах Бенилюкса – 44%, Италии – 38%, Испании – 32% и Франции – 28%.

Банки стали быстрыми темпами развивать аутсорсинг с начала 1990-х годов, что было связано не только с их стремлением снизить издержки, но и с действием таких факторов, как обострение конкуренции на рынке банковских и финансовых услуг, необходимость адаптации к требованиям глобального рынка, в том числе и путем осуществления операций по слияниям и поглощениям, пересмотр традиционных бизнес-моделей под воздействием новейших информационно-коммуникационных технологий (особенно Интернета).

Хотя информационные функции являются традиционными объектами аутсорсинга (еще в 1963 г. американская компания General Motors передала информационные функции фирме EDS), появление новейшей информационно-коммуникационной технологии дало мощный толчок развитию аутсорсинга в этой области, особенно в банках. Главными объектами аутсорсинга являются сегодня информационные системы и технология, то есть развитие и содержание информационно-коммуникационных сетей, управление парком технологического оборудования, помощь пользователям. Во Франции уже в конце 1990-х годов оплата услуг партнеров по аутсорсингу составляла 39% общих информационных расходов банков.

К аутсорсингу прибегают и на уровне отдельных банковских процессов: многоканальное обслуживание и взаимодействие с клиентами, счетоводство, оплата и страхование жизни персонала, ипотечное кредитование и др. Одним из примеров может служить передача банками США операций с пластиковыми карточками нескольким крупным специализированным компаниям, способным осуществлять их с меньшими издержками и берущими на себя риски, управление счетами и расходы на рекламу.

На уровне отдельных операций к аутсорсингу прибегают при создании и обслуживании баз данных, систем распределения и сбыта, при управлении сетями и займами, клиринговыми операциями, при оплате или поставке ценных бумаг, ведении электронного бизнеса и др. Так, английский банк Lloyds TSB передал функции управления займами партнеру, который обеспечивает обработку соответствующих данных, поступающих из 2900 агентств, от курьеров, по телефону и Интернету. Один из крупнейших банков Австралии Commonwealth Bank of Australia (СВА), имеющий 1100 агентств и 30 тыс. сотрудников и обслуживающий более 8 млн. клиентов, в 1997 г. заключил с EDS крупный контракт (на сумму более 5 млрд. долл.) сроком на 10 лет. Передача некоторых функций позволила CBA перевести в распоряжение EDS около 1400 сотрудников.

Одна из тенденций развития аутсорсинга в банковской сфере заключается в том, что он принимает все более сложные формы. На первом этапе развивалось так называемое замкнутое партнерство, когда банк устанавливал постоянные связи с одним партнером, например, по поводу оптимизации сбыта или специализации операционных подразделений. Затем стало развиваться открытое партнерство, когда банк устанавливал связи со многими партнерами. К достоинствам открытого партнерства относится, в первую очередь, относительная легкость установления связей, а к недостаткам – ограниченный контроль и риск несовпадения или конфликта интересов партнеров. Для нынешнего периода характерно формирование интегрированных альянсов на основе конвергенции интересов партнеров и разделения рисков. К недостаткам таких альянсов относят их недостаточную гибкость.

Иногда соглашения об аутсорсинге предполагают создание совместного с партнером предприятия, которое берет на себя ответственность за выполнение отдельных функций. Так, английская группа Abbey National, специализирующаяся на предоставлении кредитов физическим лицам, создала совместно с EDS фирму по управлению ипотечными кредитами. Соответствующее соглашение, подписанное на 10 лет на сумму около 390 млн. долл., предусматривает перевод в совместную фирму 1500 сотрудников Abbey National. Группа рассчитывает получить за счет реализации этого соглашения экономию в 130 млн. долларов.

Французский профессор Ж. Бартелеми, автор вышедшей в 2001 г. книги «Стратегия аутсорсинга» (Strategie d’externalisation), считает необходимым различать тактический и стратегический аутсорсинг. Первый относится к аутсорсингу второстепенных функций и направлений деятельности и осуществляется, как правило, на основе краткосрочных и регулярно пересматриваемых соглашений. Сегодня большинство французских банков и финансовых учреждений осуществляет в основном тактический аутсорсинг, который затрагивает такие сферы деятельности, как производство и обработка чеков, транспортировка финансовых средств, управление парком компьютеров.

Стратегический аутсорсинг затрагивает основные или близкие к ним функции банка, например, деятельность информационных систем. В этом случае между банком и компанией, предоставляющей соответствующие услуги, могут устанавливаться отношения партнерства. Стратегический аутсорсинг быстро развивается в банках США, где, например, банк JP Morgan тратит на аутсорсинг почти 30% своих информационных расходов. Информационные услуги банку предоставляют четыре партнера – Computer Sciences corp., Andersen Consulting, ATT Solutions и Bell Atlantic Network Integration. Контракт, заключенный сроком на семь лет, оценивается в 2,1 млрд. долл. и предполагает сокращение 900 рабочих мест. Снижение издержек при осуществлении стратегического аутсорсинга объясняются, в первую очередь, тем, что предоставляющая услуги компания имеет гораздо большую возможность, чем банк, сосредоточиться на развитии информационных и коммуникационных услуг, что является для нее основным видом деятельности. К тому же, обслуживая нескольких клиентов, она получает большую, чем банк, экономию на масштабе. Сами банки, освободившись от некоторых функций, получают возможность вкладывать больше средств в основные сферы деятельности.
Одним из факторов риска стратегического аутсорсинга является то, что в стремлении получить большую экономию на масштабе компания – поставщик услуг пытается стандартизировать свои услуги. Если для рутинных услуг, являющихся объектом тактического аутсорсинга, это вполне допустимо, то для услуг, связанных с основными сферами деятельности банков, это неприемлемо, так как банки развивают все более персонализированные услуги.

Другим фактором риска является зависимость банка от поставщика услуг. Когда банк осуществляет аутсорсинг ключевых сфер деятельности, он рискует оказаться связанным долгосрочными отношениями с поставщиком услуг, возможное банкротство которого может иметь для банка серьезные последствия. Кроме того, со временем банку все труднее будет снова интегрировать сферы деятельности, которые были переданы поставщику услуг, а также сменить поставщика.

Еще одним фактором риска является возможность нарушения конфиденциальности банковской информации о клиентах. Для минимизации этого риска достаточно включить в текст договора с поставщиком услуг положения о санкциях за нарушение банковской тайны.

Одной из причин, сдерживающих развитие аутсорсинга, является недостаточная прозрачность бизнес-процессов внутри предприятий. При передаче некоторых функций на аутсорсинг выявляются проблемы бизнеса, которые ранее были скрыты или недооценены. До решения этих проблем невозможно четкое взаимодействие между процессами, выполняемыми самим предприятием и переданными на аутсорсинг. Для того, чтобы необходимые связи начали полноценно функционировать, часто требуется перераспределение полномочий сотрудников предприятия, а на это нужно время.

К сожалению, в России отсутствует правовая основа аутсорсинга. В этом случае обычно заключаются договора на возмездное оказание услуг. В целях уменьшения налоговых рисков при заключении договоров аутсорсинга нужно учитывать следующее:

 предмет договора должен быть четко прописан. Например, при заключении договора на ведение бухгалтерского учета нужно детально прописать обязанности сторон, определить конкретный перечень операций, которые будет выполнять сторонняя организация, разработать и утвердить график документооборота и установить сроки выполнения обязательств. В договоре также следует оговорить ответственность за нарушение конфиденциальности и за ошибки, допущенные аутсорсером при ведении учета или составлении отчетности.

 если деятельность аутсорсера лицензируется, то нужно проверить наличие у него лицензии;

 операции по оказанию аутсорсинговых услуг должны быть правильно оформлены, подтверждены документами (договор, копия лицензии, если она необходима, счет-фактура, акт об оказании услуг, подписанный обеими сторонами договора).

Одним из важнейших моментов при заключении договора на аутсорсинг является доверие клиента к деловому партнеру — аутсорсеру, поскольку он раскрывает перед ним свою «внутреннюю кухню». Если Вы впервые работаете с данной аутсорсинговой компанией, целесообразно предварительно поинтересоваться рекомендациями других клиентов, собрать информацию о ней из сторонних источников. И дополнительно обезопасить себя можно, заключив не долгосрочный, а разовый договор аутсорсинга. В процессе работы можно будет принять окончательное решение.